丫空间介绍 ·丫空间(www.yaspace.cn)，全国性活动内容平台，涉及展览展示、会议、庆祝活动、团建拓展、私人活动、竞技赛事、拍摄等各类活动图文、短视频内容的记录、传播。 ·用户通过丫空间可以浏览、筛选各类活动内容、活动商家、活动资源;商家通过丫空间可以发布、分享场地或业务信息、活动图文、短视频等活动内容进行市场营销。 ，丫空间已汇聚特色场地，虚拟空间，秀场/发布中心:艺术/展览馆，演出场馆。会所/俱乐部，公寓别墅/美趴，商场/步行街，酒店/度假村，影棚/演播厅，体育场馆，户外/广场。婚礼/宴会场地 会议中心，会展中心、剧场/剧院，众创空间/路演，会议室/培训厅，咖啡/书店、酒吧/餐厅、游船/游艇等全国各类场地资源。

问：民办学校向关联公司租赁场地涉税否？

答：涉税！真的涉税！

一、签订租赁合同

签订租赁合同是一个重要环节，是合同双方当事人真实意思表示，租赁场地行为是学校与关联方的关联交易，若未签订租赁合同对判定是否为关联方交易具有重大影响，所以签订租赁合同是不可或缺的环节。因此签订租赁合同行为属于印花税范畴，合同双方均要缴纳印花税。

（1）如何计算印花税？

合同约定租赁金额千分之一。

（2）合同租期是20年，学校每年都要上缴印花税？

应按20年租期租金一次性缴纳印花税。

（3）印花税是不含增值税金额缴纳吗？

看合同约定租赁金额是否含增值税额。

特别提醒：学校对印花税都为免税误区：民办学校印花税的免征仅限于对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同这一种情形。不适用我们现在讨论的情况。

二、民办学校按租赁合同约定的方式和时间付款

（1）付款方式有没有限制？

在合同约定付款时间，采用民办学校需使用备案账户向关联公司对公账户转账。合同约定切忌现金支付。

（2）合同未约定付款时间怎么办？

建议书面协议补充。

（3）财务要如何处理？

款项支付后在往来账中反映。

三、租赁发票取得与企业所得税扣除

（1）取得发票后如何处理？

财务按当年实际使用时间计算月应承担租赁费用，按月从往来账中转出计入成本费用；也可按当年计算应承担租赁费用，于取得发票当月或年末一次从往来账中转出计入成本费用。

注意：当年指从租赁起始日到本年末。

举例：租赁费用为120万/年，收到发票是120万，租赁日期为3月1日，当年承担租赁费用为100万租赁场地，剩余20万做到次年账务中的成本费用中。

（2）未取得发票是不是就不能做账了？

未取得发票也一定要入账，账务反映学校真实发生的交易，与取得发票不同的是这部分需要交纳企业所得税，不能因需要缴纳税款认为所以不入账以税释账。

年末财务按当年实际使用时间计算当年应承担租赁费用，从往来账中转出计入成本费用。但因未取得合法有效凭据，所以无法在企业所得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时需要纳税调整。

未取得发票对关联交易判定也会产生影响。

（3）汇算清缴后取得租赁费发票的还能扣除吗？

汇算清缴后取得租赁费发票，准予在5年内追补至该项目发生年度计算扣除，但要做出专项申报及说明。

合同约定一次支付多年租赁费用的也按上述情况执行，不得一次将多年租赁费用直接计入成本费用。

（4）学校是亏损，要不要发票就没有影响？

若学校一直亏损，确实没有影响；若学校扭亏为盈，庞大的租赁费用为何不加以利用呢？

行初子规教育法治研究中心

机构介绍

行初子规教育法治研究中心，是全国首家一站式教育行业服务平台。中心以上海行仕律师事务所、上海行云税务师事务所、为依托租赁场地，汇集了国内教育、法律、税务、财务等领域的顶级专家学者，专注于为民办学校提供法财税全方位一体化服务。本机构秉持敬业人、专业事、高标准、严要求的服务理念，自2016年底迄今，已培训30000余名举办者，走访500余家民办学校，为近200家机构提供了法律、财税服务，旨在定义专业化、产品化教育法律、财税服务的价值。

业务范围

我们的服务包括但不仅限于：智能合规产品体验、尽职调查及分类管理应对、合规培训会议组织、法财税一体化常年顾问、公参民学校治理、办学结余管理、民办学校收购尽调服务、民办学校转让服务、民办学校投融资服务、IPO全程服务、民办学校资产证券化服务、VIE架构整体设计及调整服务、教育投资集团股权架构设计、章程定制与修改、举办者权益保障与风险防范、学校设立辅导及风险防控、举办权转让对接及风险防控、财务战略规划与风险防控、税收优化与风险管理、校园安全风险防范制度建立及事故处理、劳动制度建立及完善、劳动人事纠纷处理、小区配套园权益维护、教育并购与投融资对接服务等。