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租赁费和房屋租赁费，两个字之差所带来的纳税风险！

财税小队长

2018-01-11 13:33

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小队长有个顾问公司，租赁了其他公司的厂房进行生产。营改增之前场地租赁费怎么交税，出租方均开具的房屋租赁专用发票。营改增之后，对方给客户开具了增值税发票，但却是普通发票！出租方给出的理由是，公司是销售免税农产品的公司，税务机关不让开具增值税专用发票！

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客户觉得不开增值税专用发票可惜，跟我咨询，我明确的告诉他对方是可以去税务机关购买增值税专用发票，并开具房屋租赁发票。因为对方的房产是2005年之前就建好的场地租赁费怎么交税，可以选择按照简易办法计税。税负也并不高。

今天，客户又打电话说，对方说可以开具增值税专用发票，但是项目想开具“租赁费”行不行？我说开这个项目有纳税风险，一定要开具“房屋（或者厂房）租赁费”。

别看只是少了“房屋”两个字，对出租方和承租方的影响是不一样的，对谁来说都有纳税风险。

比如，客户支付的房租含税价格是200000一年，该房屋原值是800000万元（房屋地处农村）。我们就比较一下对于出租方来说，房屋租赁和普通租赁费的纳税区别！

【小队长说税】【1】房屋租赁费

1、 增值税=200000÷（1+5%）×5%=9523.81元

2、 房产税=200000÷（1+5%）×12%=22857.14元（按出租房产计算）

3、 印花税=200000×1‰=200元

4、 企业所得税暂时忽略不计。

5、缴纳税金合计32580.95元。

【小队长说税】【2】租赁费（设备）

1、 增值税=200000÷（1+17%）×17%=29059.83元

2、 房产税=800000×（1-30%）×1.2%=6720.00元（按自用房产计算）

3、 印花税=200000×1‰=200元

4、 企业所得税暂时忽略不计

5、缴纳税金合计35979.83元。

【小队长说税】【3】租赁费（场地）

1、 增值税=200000÷（1+11%）×11%=19819.82元

2、 房产税=800000×（1-30%）×1.2%=6720.00元（按自用房产计算）

3、 印花税=200000×1‰=200元

4、 企业所得税忽略不计

5、 缴纳税金合计26739.82元。

【小队长说税】【4】对比分析

1） 单纯从税款金额的角度分析，按照场地租赁费对于出租方来说税负最低。

2） 单纯从增值税抵扣金额分析，按照设备租赁费承租方抵扣的进项税额最多。

3） 单纯从纳税风险上分析，按照房屋租赁纳税风险为零。

综上，企业在签订合同的时候，可以充分利用实际情况，将房屋租赁合同金额进行划分，这样的话可以综合考虑税收负担，进行合理的税收筹划！