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案例概况

（以下简称“”）是营改增一般纳税人，该公司2017年5月19日在上海某皇冠假日酒店（增值税一般纳税人）召开2017年年度第一季度经营工作会议，发生会议室租赁费20,000.00元（只租赁会议室，不提供其他任何配套服务的活动）。问酒店如何开具增值税发票？

税务分析

一、政策依据

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）。

二、实务分析

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》规定：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》（附：销售服务、无形资产、不动产注释）规定，经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

可见：自2016年5月1日起，纳税人将建筑物、构筑物等不动产出租给其他单位或者个人，按照经营租赁服务缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动酒店会议场地租赁税率，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十八条规定：本通知除第十七条规定的政策外酒店会议场地租赁税率，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

根据以上规定，自2016年5月1日起，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，应按照“会议展览服务”缴纳增值税，开具增值税发票时需要按“会议展览服务”税目开票。

三、案例解析

2015年5月19日在上海某皇冠假日酒店开会发生的会议室租赁费（只租赁会议室，不提供其他任何配套服务的活动），根据《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，不能按“会议展览服务”税目以6%的税率缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，按“会议展览服务”税目缴纳增值税的租赁费需要同时满足3个条件：

1.提供会议场地。

2.会议场地须是宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的。

3.同时提供配套服务的活动。

本案上海某皇冠假日酒店租赁会议室只提供会议场地，不提供配套服务的活动，不能按“会议展览服务”税目缴纳增值税。而应按“不动产经营租赁”税目适用11%税率缴纳增值税，可开具增值税专用发票，可凭取得增值税专用发票抵扣增值税。