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03

按商品价值确定个税

1）当企业赠送的礼品是自产产品（服务）时，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；

2）当企业赠送的礼品是外购商品（服务）时会议场地租赁费，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、企业年会发生的住宿费

这是很多朋友在问的问题：

公司员工住宿费与邀请来宾住宿费如何处理，取得专票能从销项中抵扣吗？

这2种情况不能抵扣进项税额：

1）企业年会发生的内部员工住宿费（即使是属于福利费性质，即使取得了专票，一样行不通）；

2）企业年会发生的邀请来宾住宿费（属于业务招待费性质，即使取得专票也没用）

可以抵扣的情况有1种：

企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的住宿费，属于会议费支出会议场地租赁费，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

当然，你还要附上会议通知、工作会议主题、签到表、现场照片与影像等证明资料，不然也很难抵扣呢。

五、会议费用

年会就只是吃吃喝喝拿奖品吗？恐怕你想错了！

现在很多公司呐，年终总结会议也成为了年会的 “重磅节目”之一。在会议中，相应的也会出现会议费用这方面的资金，这些会议费用该纳入哪里、怎么处理呢？

建议：项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。

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如果你的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票即可。

会计处理：

管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算

税务处理：

一般可以全额扣除（发生的餐费支出不得抵扣进项税额）

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如果你的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票。

会计处理：

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：

分别按差旅费和业务招待费规定扣除。

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如果你的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。

会计处理：

会议费：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：

分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。